日(rì)前(qián)，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会(huì)计部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么晓之以情,动之以理的意思是什么，晓之以理,动之以情出自哪里？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎(hū)公(gōng)众利益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计(jì)师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度(dù)不完善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的(de)首要(yào)条件，个(gè)别会计师事(shì)务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发(fā)恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和(hé)利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升(shēng)审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出(chū)、内(nèi)容(róng)全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可(kě)操(cāo)作性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具(jù)体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围、适用的晓之以情,动之以理的意思是什么，晓之以理,动之以情出自哪里选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要晓之以情,动之以理的意思是什么，晓之以理,动之以情出自哪里(yào)求将所有会计(jì)师事(shì)务所的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同一会(huì)计师事(shì)务所的时间(jiān)不(bù)超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业(yè)不得(dé)以不合(hé)理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所的政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员会应当(dāng)重点(diǎn)关(guān)注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可能存(cún)在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力(lì)度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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