日(rì)前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流(liú)程(chéng)、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于(yú)保证审(shěn)计(jì)报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现(xiàn)象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质猫肠胃不好老是吐怎么办，猫咪隔三差五吐但是精神很好量难(nán)以(yǐ)得到(dào)有效(xiào)保(bǎo)证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，推猫肠胃不好老是吐怎么办，猫咪隔三差五吐但是精神很好动提升审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具(jù)体的修改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关(guān)部(bù)门(mén)意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事(shì)项(xiàng)规范。四是(shì)监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价、事(shì)务所资质(zhì)条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司(sī)）连(lián)续(xù)聘用(yòng)同一会计师(猫肠胃不好老是吐怎么办，猫咪隔三差五吐但是精神很好shī)事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境(jìng)内依法成(chéng)立(lì)的所有会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为个(gè)别会(huì)计师事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员(yuán)会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所履职情况报告和(hé)审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注(zhù)的事(shì)项包括：企业可(kě)能(néng)存在(zài)不合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排(pái)，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应(yīng)当高(gāo)度重视(shì)，进(jìn)一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实(shí)际(jì)情(qíng)况进一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加(jiā)大监(jiān)督检查(chá)力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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