日前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计(j三衢道中古诗曾几的几,怎么读，曾几的三衢道中的意思ì)质量关乎(hū)公众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所相关工(gōng)作(zuò)尚存(cún)在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到(dào)有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步(bù)规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文(wén)）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收(shōu)到三衢道中古诗曾几的几,怎么读，曾几的三衢道中的意思书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突(tū)出(chū)、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提(tí)升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提(tí)出了(le)一(yī)些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和注册会计(jì)师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权(quán)重应不(bù)低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yà三衢道中古诗曾几的几,怎么读，曾几的三衢道中的意思o)求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方(fāng)案、人(rén)力(lì)及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的(de)时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得(dé)以不合理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明(míng)确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监(jiān)督(dū)及评(píng)估会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理变更会(huì)计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立(lì)性存疑(yí)、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区(qū)实际情况进一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各(gè)项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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