日前，财(cái)政部(bù)会计(jì)司、国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公坐镇和坐阵的区别脍炙人口，坐镇和坐阵有什么作用众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)时，未明确(què)具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进(jìn)一步规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会(huì)计(jì)师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后(h坐镇和坐阵的区别脍炙人口，坐镇和坐阵有什么作用òu)，我们(men)即启(qǐ)动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步(bù)修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依(yī)据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督(dū)检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报(bào)价(jià)得分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如(rú)果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规(guī)定与(y坐镇和坐阵的区别脍炙人口，坐镇和坐阵有什么作用ǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出(chū)资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各项标准适(shì)用于中国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结果。明(míng)确要(yào)求企业(yè)不得以不合理的(de)条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计(jì)师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委员会(huì)的职责(zé)包括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流(liú)程及(jí)相关(guān)内(nèi)部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定评(píng)价(jià)要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评(píng)估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员(yuán)会(huì)应(yīng)当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括：企业可(kě)能(néng)存在(zài)不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的(de)会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从(cóng)企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔(xián)接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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