日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的(de)评(píng)价(jià)，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能(néng)力(lì)强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存(cún)在(zài)制(zhì)度不完善(shàn)、流(liú)程不规(guī)范等问(wèn)题(tí)，制约审(shěn)计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确(què)具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代(dài)价承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审计(jì)秩序微信二维码收款限额是多少，个人收款码一天可以收多少笔 促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对性(x微信二维码收款限额是多少，个人收款码一天可以收多少笔ìng)的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师行业的(de)公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见(jiàn)提出(chū)了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研(yán)讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理水平和(hé)审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了(le)审计费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及(jí)其(qí)他(tā)资(zī)源配备、信息(xī)安全(quán)管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却(què)期(qī)制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及(jí)评估(gū)会计师(shī)事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况(kuàng)报告和(hé)审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计(jì)委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步(bù)增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和(hé)会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实(shí)际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)具(jù)体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查力度(dù)，切(qiè)实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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