日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中简单(dān)把(bǎ)低价(jià)作为选聘的(de)首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于(yú)项目成(chéng)本为代(dài)价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮(lún)换(huàn)年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平(píng)衡(héng)。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务(wù)所(suǒ)和利(lì)益(yì)相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查(chá)研究，会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师(shī)行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审(shěn)计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事项规(guī)范。四(100块钱值多少美元，100美元是几百元钱sì)是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了(le)审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年(nián)，确(què)有需(xū)要的(de)，可(kě)按规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平(píng)等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的(de)所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，不得为(wèi)个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职(zhí)责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和(hé)具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计(jì)师事务(wù)所履职情况(kuàng)报(bào)告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报(bào)告(gào)等。审计(jì)委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业(yè)可能存(cún)在(zài)不(bù)合理变(biàn)更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足的(de)会计师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)100块钱值多少美元，100美元是几百元钱？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安(ān)排，各级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力(lì)度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实(shí)际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会(huì)计师(shī)事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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