日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为(wèi)选聘(pìn)的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目(mù)成本为(wèi)代价(jià)承接(jiē)业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业健康发展的(de)意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会(haj和耐克的区别是什么，aj和乔丹的区别是什么uì)计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见(jiàaj和耐克的区别是什么，aj和乔丹的区别是什么n)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是(shì)附(fù)则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要(yào)对(duì)四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性(xìng)竞争，突(tū)出(chū)质量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事务所(suǒ)是平(píng)等经营(yíng)主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不(bù)得以不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别(bié)会计师(shī)aj和耐克的区别是什么，aj和乔丹的区别是什么事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审(shěn)计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报(bào)告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不(bù)足(zú)的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要(yào)制度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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