日前，财政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了(le)记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是(shì)会计(jì)师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)抬起一条腿对正往里怼是什么意思，一条腿抬起来做(zuò)法(fǎ)不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明(míng)确(què)要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益相关(guān)方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意(yì)见、组(zǔ)织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意(yì)见，共收到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推(tuī)进建(jiàn)立(lì)以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师行业的(de)公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等(děng)事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，抬起一条腿对正往里怼是什么意思，一条腿抬起来主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市(shì)公司）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事(shì)务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或(huò)者没(méi)有规定的(de)，由履行出资(zī)人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计(jì)委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及(jí)相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选抬起一条腿对正往里怼是什么意思，一条腿抬起来聘(pìn)文(wén)件、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师(shī)事务所履职情(qíng)况报告(gào)和(hé)审(shěn)计委(wěi)员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成(chéng)合(hé)力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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