日(rì)前(qián)，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审(shěn)计成本(běn)、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的(de)合法权(quán)益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计(jì)师(shī)行(xíng)业(yè)的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出(chū)了(le)一些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明生于忧患死于安乐意思相近的名言，生于忧患死于安乐意思10字，主要包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和(hé)注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)的报(bào)价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会(huì)提(tí)交(jiāo)会(huì)计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主要(yào)人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计师事(生于忧患死于安乐意思相近的名言，生于忧患死于安乐意思10字shì)务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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