日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回(huí)答(dá)了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事务(wù)所，有利(lì)于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有索尼是哪个国家的品牌，索尼是哪个公司的待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务(wù)所和(hé)利(lì)益(yì)相(xiāng)关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的(de)调查(chá)研(yán)究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修(xi索尼是哪个国家的品牌，索尼是哪个公司的ū)改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn)行(xíng)了(le)认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适(shì)用的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要(yào)求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价平(píng)均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评(píng)价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用(yòng)报(bào)价(jià)、事务(wù)所资(zī)质(zhì)条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期(qī)制度(dù)。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计(jì)师(shī)事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当(dāng)公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)信息、评(píng)价要(yào)素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别(bié)会(huì)计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内部(bù)控(kòng)制(zhì)制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审(shěn)计(jì)委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应(yīng)当(dāng)高(gāo)度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意(yì)识，精心(xīn)组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是索尼是哪个国家的品牌，索尼是哪个公司的(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严肃(sù)处(chù)理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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