日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部(bù)有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的(de)提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确(què)具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发(fā)生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以远低于(yú)项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有(yǒu)待健全(quán)完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不(bù)一，执(zhí)行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关(guān)于进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确(què)要(yào)求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容(róng)全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提(tí)出了(le)一些(xiē)具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi当兵的人会不会那方面不行，当兵男是不是都精力旺盛)用的分值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出(chū)了审计费用(yòng)报(bào)价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能(néng)力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法(fǎ)执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采(cǎi)用(yòng)公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合(hé)理的(de)准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不(bù)得为个(gè)别(bié)会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确(què)，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事(shì)务所(suǒ)和审(shěn)计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会(huì)计(jì)师(shī)事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是(shì)落实国(guó)办发(fā)30号文的重要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个(gè)层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区实际(jì)当兵的人会不会那方面不行，当兵男是不是都精力旺盛情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处(chù)理。三(sān)是(shì)各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完(wán)善(shàn)工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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