日(rì)前，财政(zhèng)部会计(jì)司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告(gào)的(de)质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的(de)意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建(jiàn)立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事务所的报价平均值(zhí)中国比俄罗斯强大吗，中国跟俄罗斯哪个强大作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价(jià)，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价得分(fē中国比俄罗斯强大吗，中国跟俄罗斯哪个强大n)公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事务所的时间(jiān)不(bù)超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当(dāng)前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要(yào)求企业(yè)不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期(qī)向董事会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审(shěn)计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的(de)事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合(hé)本(běn)地(dì)区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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