日(rì)前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔202梭子蟹什么时候上市，舟山梭子蟹什么时候上市3〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审(shěn)计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待(dài)健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合(hé)理平衡。四(sì)是(shì)审计委员会责(zé)任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行(xíng)业(yè)的(de)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作了(le)进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项规范(fàn)。四是(shì)监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行(xíng)了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并(bìng)给出了(le)审计(jì)费用报(bào)价得分公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费梭子蟹什么时候上市，舟山梭子蟹什么时候上市(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一(yī)会计师事务(wù)所(suǒ)的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的(de)机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平(píng)等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指(梭子蟹什么时候上市，舟山梭子蟹什么时候上市zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不(bù)得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告(gào)和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构(gòu)应(yīng)当高度(dù)重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处(chù)理。三是(shì)各级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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