日前，财政部会(huì)计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计(jì)质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务青少年是几岁到几岁了 20岁还能叫少年吗(wù)所时，未明确具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执(zhí)行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会计(jì)师行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督(dū)检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对(duì)四(sì)方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重(zh青少年是几岁到几岁了 20岁还能叫少年吗òng)应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评(píng)价(jià)要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过(guò)8年(nián)，确(què)有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执行(xíng)的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮(lún)换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事(shì)务(wù)所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业(yè)受(shòu)法律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成(chéng)立的(de)所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求(qiú)企业不(bù)得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制(zhì)制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务(wù)所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计委(wěi)员会(huì)监督情况(kuàng)报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步(bù)增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本(běn)地(dì)区实际情(qíng)况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规(guī)定的企业和(hé)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所要(yào)依法严(yán)肃(sù)处理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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