日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会(huì)计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流(liú)程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把低(dī)价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资(zī)源投入(rù)不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责(zé)任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财(cái)务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办发(fā)30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启(qǐ)动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的(de)调(diào)查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容：4开头的是哪个省，4打头身份证是哪里一是总体说明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能(néng)力水4开头的是哪个省，4打头身份证是哪里平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年，确(què)有(yǒu)需要(yào)的，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人(rén)职(zhí)责(zé)的机(jī)构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同4开头的是哪个省，4打头身份证是哪里(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设(shè)定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的(de)准备(bèi)应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师(shī)事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交会计师事(shì)务所履职(zhí)情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的(de)会计师(shī)事(shì)务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安(ān)排，各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本(běn)地区(qū)实(shí)际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大(dà)监(jiān)督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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