日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负(fù)责人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)走后门是一种怎样的体验知乎，走后门是什么感受关乎公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师(shī)事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问(wèn)题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮(lún)换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所和利(lì)益相关方(fāng)的(de)合法权(quán)益(yì)，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工作，开(kāi)展了(le)针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分(fēn)反馈(kuì)意(yì)见提(tí)出了(le)一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了(le)认真(zhēn)梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权走后门是一种怎样的体验知乎，走后门是什么感受yle='color: #ff0000; line-height: 24px;'>走后门是一种怎样的体验知乎，走后门是什么感受重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国(guó)有企(qǐ)业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)不同情(qíng)形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过(guò)程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得以不合(hé)理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计(jì)师事(shì)务所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和审计(jì)委(wěi)员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层(céng)面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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