日前，财政(zhèng)部会(huì)计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流(liú)程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为(wèi)代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的(de)合(hé)理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要(yào)求，保护会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法聚酯纤维对人体有害吗 聚酯纤维是塑料吗》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环节、评(píng)价(jià)要素、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册(cè)会计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìn聚酯纤维对人体有害吗 聚酯纤维是塑料吗g)争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和(hé)签(qiān)字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理的(de)条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制(zhì)定(dìng)选聘会(huì)计师事(shì)务所的(de)政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素(sù)和具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事会提(tí)交会(huì)计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告(gào)和(hé)审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足(zú)的会(huì)计师事务所(suǒ)、审(shěn)计(jì)独立性存(cún)疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各(gè)地(dì)可结合(hé)本地区实际(jì)情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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