日前(qián)，财政部(bù)会(huì)计(jì)司、国务(wù)院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的(de)首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三(sān)是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度(dù)不(bù)一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计(jì)成(chéng)本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关(guān)于(yú使徒行者5个卧底分别是谁，使徒行者5个卧底分别是谁)进一步(bù)规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行业健(jiàn)康(kāng)发展(zhǎn)的意(yì)见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确(què)要(yào)求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会计(jì)师(shī)事务所和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部(bù)办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了(le)认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了(le)审计费用报(bào)价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规(guī)定的，由(yóu)履行出资(zī)人职(zhí)责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于(yú)中国(guó)境(jìng)内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和(hé)评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委(wěi)员(yuán)会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落(luò)实国办发30号(hào)文(wén)的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面使徒行者5个卧底分别是谁，使徒行者5个卧底分别是谁做好培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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