日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的(de)流程(chéng)、科学(xué)的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存(cún)在制(zhì)度(dù)不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的(de)首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价(jià)承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务偶尔带妆睡一晚没事吧，一次带妆睡一晚没事吧(wù)院办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健(jiàn)康(kāng)发(fā)展(zhǎn)偶尔带妆睡一晚没事吧，一次带妆睡一晚没事吧的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事(shì)务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的(de)调查研究，会(huì)同国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一(yī)些具体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进行了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方(fāng)面(miàn)内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的(de)报价(jià)平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其(qí)他资(zī)源(yuán)配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事(shì)务(wù)所的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出(chū)资人(rén)职责的(de)机(jī)构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律规(guī)定，会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示(shì)选聘结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求(qiú)企业(yè)不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不(bù)得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任(rèn)会计师(shī)事(shì)务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计(jì)师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加(jiā)强沟通(tōng)协(xié)调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各(gè)项工(gōng)作。

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