日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务(wù)院国(guó)资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师(shī)事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存(cún)在(zài)制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确(què)具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别(bié)会计师事务(wù)所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要(yào)求，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题(tí)研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面说明方法有哪些及作用答题格式，三年级说明方法有哪些及作用向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求(qiú)相关部(bù)门意(yì)见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)和审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价(jià)得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计师事(shì)务(wù)所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确(què)有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据(jù)《注册(cè)会计(jì)师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事(shì)务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标准适(shì)用于(yú)中国(guó)境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不(bù)说明方法有哪些及作用答题格式，三年级说明方法有哪些及作用得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的(de)政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件(jiàn)、确定(dìng)评(píng)价要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务(wù)所履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况报告(gào)和(hé)审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)有(yǒu)效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所两个(gè)层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要(yào)依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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