日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的流程、科(kē)学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不(bù)完(wán)善、流(liú)程(chéng)不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进(jìn)一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所铜祖在古代是干什么的，铜祖是什么用处和利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印(yìn)发(fā)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历(lì)了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适用的企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出(chū)质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少(sh铜祖在古代是干什么的，铜祖是什么用处ǎo)应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价(jià)、事务(wù)所资(zī)质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平(píng)等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)不(bù)得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提(tí)交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等(děng)。审计(jì)委员会(huì)应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更会(huì)计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号(hào)文(wén)的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合(hé)本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和(hé)会计师(shī)事务(wù)所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是(shì)各级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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