日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高(gāo)。一是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的(de)轮(lún)换制度(dù)，实(shí)现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成(chéng)本(běn)、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行业(yè)健康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容(r2016年是什么年óng)全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师(shī)轮换、信(xìn)息披(pī)露(lù)等(děng)重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务所的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。2016年是什么年评价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行出资人职责的(de)机构(gòu)统筹(chóu)安(ān)排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行(xíng)业限制(zhì)，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得以不(bù)合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师(shī)事务所和(hé)审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和(hé)审计(jì)委员会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注的(de)事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较(jiào)大、轮换(huàn)会计(jì)师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合(hé)本地(dì)区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大(dà)监督(dū)检查力度(dù)，切实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三(sān)是(shì)各(gè)级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协(xié)调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密(mì)切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工(gōng)作。

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