日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局、证监会会(huì)计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行业健康发(fā)展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部(bù)会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的(de)调(diào)查研究，会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意(yì)见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用禁脔是啥意思，女人的玉露是什么意思的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和(hé)审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价禁脔是啥意思，女人的玉露是什么意思的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能(néng)力(lì)水平(píng)等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不(bù)同情形(xíng)下的(de)轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师(shī)事务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中国(guó)境内(nèi)依法成禁脔是啥意思，女人的玉露是什么意思立的(de)所有会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得(dé)以不合理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素和(hé)具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计(jì)委员(yuán)会(huì)监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重点关注的(de)事(shì)项包括：企业可(kě)能(néng)存(cún)在不合理变更会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事(shì)务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级(jí)财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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